Autore: Fatture in Cloud
Se lavori come elettricista, sai bene che la fatturazione elettronica fa i conti con regole ed eccezioni molto specifiche.
Dalla gestione dei diversi tipi di clienti (privati, imprese o condomini) al meccanismo del Reverse Charge per gli impianti, fino al calcolo delle diverse aliquote IVA (10% e 22%) per gli interventi di manutenzione e ristrutturazione, la compilazione della fattura richiede particolare attenzione.
Se hai necessità di capire come gestire la tua fatturazione senza dubbi o il rischio di errori sei nel posto giusto.
In questa guida pratica vedremo passo dopo passo come emettere una fattura elettronica, sia che tu sia nel regime forfettario sia in quello ordinario.
Indice
La fattura elettronica è un documento digitale in formato .XML che, invece di essere stampato o inviato per e-mail come un normale PDF, viene trasmesso direttamente all'Agenzia delle Entrate tramite il Sistema di Interscambio (SdI).
La rivoluzione delle regole di fatturazione non ha escluso fuori nessuno e con il passaggio dalla carta al digitale è diventato fondamentale capire a pieno le regole da seguire per evitare errori (e sanzioni).
Come elettricista (persona fisica o impresa artigiana), ricorda in primo luogo che hai l'obbligo di emettere fattura elettronica per qualsiasi intervento o fornitura verso:
La regola generale prevede che la fattura vada inviata allo SdI entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell'operazione (che per le prestazioni di servizi coincide di norma con il momento in cui ricevi il pagamento o quando completi l'intervento).
Nel lavoro quotidiano di un elettricista si utilizzano però diversi documenti intermedi prima di arrivare al documento fiscale vero e proprio. Che differenza c'è?
Il preventivo e il rapportino di lavoro (scheda intervento) sono i documenti usati di frequente per dettagliare le ore di lavoro e i materiali installati (es. interruttori, cavi, salvavita).
Questi documenti servono ad attestare l'esecuzione del lavoro e la ricezione del materiale, ma non hanno valore fiscale.
L’utilizzo del rapporto consente però di derogare al termine ordinario di emissione della fattura. In questo caso, non sei obbligato a rispettare il termine di 12 giorni, ma potrai avvalerti della fatturazione differita.
Puoi inviare la fattura elettronica, contenente le prestazioni eseguite nello stesso mese solare nei confronti dello stesso cliente, entro il giorno 15 del mese successivo, richiamando nel documento i dati dei rapportini consegnati al cliente.
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La compilazione della fattura elettronica richiede particolare attenzione su alcuni campi specifici.
In primo luogo, dovrai inserire i tuoi dati aziendali, indicando nello specifico la ragione sociale o nome e cognome, la partita IVA, il codice fiscale e la sede della tua attività.
Particolare cura dovrai poi prestare alla sezione relativa ai dati del cliente:
La gestione dell’IVA per un elettricista è uno degli aspetti più delicati e che spesso crea confusione. La causa principale è che l'elettricista non eroga quasi mai "solo un servizio" o "solo una vendita", ma una combinazione di materiale e manodopera, inserita in contesti differenti (case, negozi, cantieri).
L’aliquota IVA ordinaria (22%) si applica per tutte le operazioni che non rientrano in specifiche agevolazioni. Dovrai inserirla in fattura, ad esempio:
L’IVA agevolata (10%) è invece prevista per alcuni interventi di recupero edilizio su immobili ad uso abitativo. Questa è la situazione in cui ci si imbatte più spesso e dove si commettono più errori.
L'aliquota ridotta del 10% si applica alle prestazioni di manutenzione ordinaria e straordinaria effettuate su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata (case, appartamenti, condomini residenziali).
Alle regole generali si affiancano poi quelle relative ai beni significativi, cioè i beni finiti di valore consistente che sono parte essenziale dell'impianto o dell'immobile (es. videocitofoni, impianti di sicurezza/antifurto, apparecchiature di condizionamento/ricircolo aria).
Dal punto di vista pratico, quando fai un lavoro a casa di un privato, devi separare in fattura il valore della manodopera dal valore dei materiali e dei beni:
Immaginiamo un intervento di manutenzione in una casa privata con un costo totale di 3.000 euro (+ IVA), così composto:
Come si calcola l'IVA?
Risultato in fattura:
Nella gestione dell’IVA non bisogna poi dimenticare il meccanismo del Reverse Charge (inversione contabile), in base al quale l'elettricista emette una fattura senza addebitare l'IVA, poiché sarà il cliente a integrarla e versarla.
Devi applicarlo quando svolgi servizi di installazione, manutenzione o riparazione di impianti elettrici rivolti a un altro soggetto passivo IVA (es. se lavori come subappaltatore per un'impresa edile o per un'altra azienda proprietaria dell'immobile) relativamente ad edifici.
In sostanza, il reverse charge si applica solo quando risultano rispettate tutte queste condizioni:
Il Reverse Charge non si applica:
Leggi di più sul Reverse Charge: cos'è e quando si applica >
La gestione dell’IVA e di altri aspetti fiscali e contabili cambia notevolmente non solo in base alla tipologia di lavoro, ma anche del regime fiscale adottato.
Gli elettricisti che applicano il regime forfettario operano in totale esenzione dall’IVA.
Questo significa che quando emetti una fattura a un tuo cliente (sia esso un privato, un condominio o un'altra azienda), non devi mai aggiungere l'IVA (né al 10% né al 22%). L'importo che richiedi è esattamente quello che incassi.
Inoltre, i forfettari non utilizzano mai il Reverse Charge in uscita: se fai un lavoro di cablaggio per un'impresa edile, non utilizzerai la fattura in Reverse Charge (codice N6.7), ma emetterai una normale fattura forfettaria priva di IVA.
Essendo esente da IVA però, non puoi detrarre l'imposta sugli acquisti. Quando vai dal tuo grossista di fiducia a comprare interruttori, cavi e attrezzatura, pagherai l'IVA del 22% su quella merce e tale imposta diventerà per te un vero e proprio costo non recuperabile.
Ricorda inoltre che se applichi il regime forfettario, su ogni fattura elettronica di importo superiore a 77,47 euro sei obbligato ad applicare l'imposta di bollo virtuale di 2,00 euro.
Infine, In regime forfettario non subisci mai la ritenuta d’acconto, una trattenuta che funge da "anticipo sulle tasse" che il cliente versa allo Stato per tuo conto. Spetterà invece a te, con la dichiarazione dei redditi, versare le imposte su quanto incassato.
Nel regime ordinario invece si applica il meccanismo tradizionale dell'IVA, così come il reverse charge ed è possibile recuperare e detrarre l’imposta che paghi sulle fatture d'acquisto dei materiali, dell'attrezzatura, del furgone aziendale e del carburante.
Attenzione poi alle regole d’applicazione della ritenuta d’acconto: se sei in regime ordinario e il tuo cliente è una partita IVA o un'impresa dovrà obbligatoriamente trattenere il 20% di ritenuta d'acconto sulla quota riferita alla prestazione di servizi/manodopera.
Questo significa che su un lavoro fatturato a una società o a un condominio non incasserai subito il 100% dei tuoi soldi, ma l'80%, mentre il restante 20% ti verrà accreditato "virtualmente" come acconto IRPEF che l'azienda pagherà al Fisco a tuo nome.
Se il cliente è un condominio, la ritenuta d'acconto prescritta per le prestazioni d'appalto/manutenzione è pari al 4%.
Nessuna ritenuta si applica invece se il cliente è un privato cittadino.
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Elemento in fattura |
Regime Ordinario |
Regime Forfettario |
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IVA |
Sì (10% o 22%) o Reverse Charge (N6.7) |
No, non si applica (Natura N2.2) |
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Ritenuta d'acconto (20% o 4%) |
Sì (se il cliente è P.IVA, Azienda o Condominio) |
No, non si applica mai |
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Imposta di bollo (2 €) |
No |
Sì, se la fattura supera i 77,47 € |
Analizzate le istruzioni più importanti da seguire, facciamo un esempio pratico relativo alla compilazione di una fattura per un intervento di installazione quadro elettrico presso un cliente Ditta/Azienda, ipotizzando un importo dei lavori (materiali + manodopera) di 1.000,00 euro.
1. Fattura in regime forfettario
2. Fattura in regime ordinario (con addebito IVA 22%)
(Nota: se la prestazione rientra nelle condizioni del Reverse Charge B2B su edificio, l'IVA sarebbe 0,00 € con codice N6.7 e l'importo lordo rimarrebbe 1.000,00 € con ritenuta di 200,00 €).
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Elemento in fattura |
Regime Forfettario |
Regime Ordinario (con IVA 22%) |
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Compenso lavoro/materiali |
1.000,00 € |
1.000,00 € |
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IVA |
0,00 € (Esente) |
+ 220,00 € |
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Ritenuta d'acconto (20%) |
0,00 € |
- 200,00 € |
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Imposta di bollo |
+ 2,00 € |
0,00 € |
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Totale bonifico |
1.002,00 € |
1.020,00 € |
Molto spesso i clienti privati richiedono i tuoi servizi per interventi rientranti nei bonus edilizi (es. detrazione per il rifacimento dell'impianto elettrico a norma).
In questo caso, le tue prestazioni sono detraibili da parte del cliente. Per permettere al cliente di fruire della detrazione fiscalmente valida, occorre che:
Quando il cliente paga con bonifico parlante, la banca o le Poste applicheranno una trattenuta (ritenuta d'acconto bancaria) sull'importo che ti verrà accreditato. Non occorre fare modifiche in fattura: sarà la banca a gestire il versamento dell'acconto.