Autore: Fatture in Cloud
Sei un medico, hai aperto da poco la tua partita IVA o stai iniziando a gestire la libera professione, ma l’idea di compilare una fattura ti spaventa? Non preoccuparti: è del tutto normale.
A differenza di altri settori, la fatturazione in ambito medico e sanitario ha regole del tutto uniche, anche per quel che riguarda la compilazione del documento.
Tra esenzioni IVA, marche da bollo, divieti di fatturazione elettronica verso i privati e invii al Sistema Tessera Sanitaria, il rischio di fare confusione o commettere errori è alto.
In questa guida pratica ed esaustiva spiegheremo passo dopo passo e in parole semplici tutto quello che c’è da sapere per compilare correttamente le tue fatture senza stress, accompagnando ogni regola con esempi numerici e istruzioni pratiche.
Indice
Prima di addentrarci nelle regole operative, fissiamo alcuni concetti fondamentali.
In primo luogo, è bene conoscere cos’è la fattura: si tratta del documento fiscale che certifica l’avvenuta prestazione professionale svolta, nel nostro caso, da un medico o da un professionista del settore sanitario verso cittadini privati, aziende o altri titolari di partita IVA.
Un medico deve emettere fattura al momento dell’incasso del corrispettivo (art. 6 del D.P.R. 633/1972) per la prestazione svolta, in virtù della regola del cosiddetto principio di cassa.
Semplificando, non è importante quando hai visitato il paziente, ma quando ricevi il compenso pattuito.
Ipotizziamo una visita effettuata il 28 ottobre. Il paziente effettua il pagamento tramite POS il giorno stesso: in questo caso, la fattura va emessa subito, e dovrà quindi recare la stessa data della visita.
Se invece esegui una consulenza il 28 ottobre ma il bonifico ti viene accreditato sul conto il 5 novembre, sarà questa la data di rilievo per la fatturazione.
In ambito medico è necessario conoscere una particolarità: se, in linea generale, tutti i titolari di partita IVA sono obbligati alla fatturazione elettronica, per le prestazioni sanitarie verso privati lo scenario cambia radicalmente.
La fatturazione elettronica per i medici che eseguono prestazioni nei confronti di cittadini è vietata per legge.
Introdotto in via transitoria nel 2018, e poi prorogato di anno in anno, il divieto è stato introdotto in via permanente a partire dal 2025 per questioni di privacy.
Quindi, se effettui una visita nei confronti di un tuo paziente dovrai emettere una fattura tradizionale (analogica/PDF). Non dovrai inviarla all’Agenzia delle Entrate tramite il canale del Sistema di Interscambio.
Nonostante il divieto nei confronti dei privati, dovrai in ogni caso gestire il flusso della fatturazione elettronica in due casi specifici.
In primo luogo, per le prestazioni verso soggetti con partita IVA, nel caso di consulenze per cliniche, ospedali privati, enti o associazioni.
Attenzione in questo caso alle visite effettuate nei confronti di pazienti con partita IVA (ad esempio un avvocato o un commerciante): se la visita medica riguarda la sua salute personale, resta il divieto di fatturazione elettronica, in quanto la prestazione è destinata a lui come privato cittadino e non è legata alla sua attività professionale.
Se invece la prestazione è legata all’attività d’impresa o professionale del cliente (ad esempio, se sei un medico competente ed effettui la visita medica del lavoro obbligatoria per la sua ditta, o se rilasci una consulenza/perizia richiesta per la sua attività), è necessario emettere la fattura in modalità elettronica, secondo le regole fissate dall’Agenzia delle Entrate.
Dovrai gestire il flusso della fatturazione elettronica, poi, per le prestazioni non sanitarie che effettui, ad esempio per le attività di formazione, docenza o in caso di perizie medico legali.
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Destinatario |
Tipologia di prestazione tipica |
Modalità di invio |
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Paziente Privato (senza P.IVA) |
Prestazione Sanitaria |
Cartacea/PDF tradizionale |
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Paziente con P.IVA per salute personale |
Prestazione Sanitaria |
Cartacea/PDF tradizionale |
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Azienda / Soggetto con P.IVA |
Consulenza, Formazione, Medicina del Lavoro, Perizie |
Fattura Elettronica tramite Sistema di Interscambio (SDI) |
Non tutte le fatture emesse da un medico seguono le medesime regole contabili e fiscali. È essenziale distinguere la tipologia di attività svolta, altro aspetto al quale è necessario che tu presti attenzione in fase di compilazione del documento, che sia analogico o digitale.
Partiamo dalle prestazioni sanitarie (diagnosi, cura e riabilitazione). In questa ipotesi è bene ricordare che in fase di fatturazione non si applicherà l’IVA, in quanto le prestazioni sanitarie dirette alla tutela della salute sono esenti (art. 10, comma 1, n. 18 del D.P.R. 633/1972).
Ipotizziamo quindi che tu abbia effettuato una visita specialistica o una seduta di psicoterapia. In questi casi non dovrai applicare l’IVA in fattura.
Per le prestazioni non sanitarie invece lo scenario cambia radicalmente. Tutti i servizi redatti da un medico che non sono direttamente rivolti alla diagnosi o alla cura della salute del paziente sono soggetti a IVA con aliquota ordinaria al 22% (salvo i casi di regime forfettario, che vedremo in seguito).
In questa casistica rientrano ad esempio le perizie medico-legali per compagnie assicurative, le attività di docenza o formazione o ancora le consulenze tecniche per enti o aziende.
Una terza casistica riguarda poi le attività di vendita di prodotti (ad esempio tutori, ausili o dispositivi medici). Per queste operazioni dovrai applicare le aliquote IVA specifiche previste per il bene (4%, 10% o 22%, a seconda dei casi).
Analizzato il quadro delle regole teoriche, è bene scendere nella pratica.
Abbiamo in primo luogo chiarito che quando ci si ritrova a dover redigere un documento fiscale in ambito medico, la prima cosa da tenere a mente è che il flusso di lavoro cambia in modo sostanziale a seconda che ci si rivolga a un paziente privato o a un cliente con partita IVA.
Comprendere questa differenza evita di commettere errori formali o di incorrere in sanzioni per ritardata emissione.
Quando l’attività professionale si rivolge a una persona fisica che richiede una prestazione sanitaria per motivi di salute, la fattura si sviluppa su un supporto tradizionale, sia esso un foglio cartaceo stampato o un file PDF trasmesso via e-mail.
Nel documento bisognerà inserire i seguenti elementi chiave:
Diversamente dal rapporto con i privati, quando la prestazione viene resa nei confronti di un’azienda, di una clinica, di una società o di un altro professionista con Partita IVA, subentra l’obbligo di fatturazione elettronica.
In questo contesto il documento da compilare non sarà più un semplice foglio cartaceo o PDF, ma un file in formato XML che viaggia attraverso il Sistema di Interscambio (SDI) dell’Agenzia delle Entrate.
Gli elementi obbligatori da inserire in fattura sono gli stessi già visti sopra, con alcune particolarità:
Il ciclo della fatturazione elettronica si chiude con l’invio del documento al SdI, il canale dell’Agenzia delle Entrate che effettua i controlli formali sui dati e, se tutto è corretto, recapita il documento al destinatario.
Che si tratti di fatture cartacee o elettroniche, non cambiano però gli obblighi di conservazione: dovrai aver cura di archiviare i documenti analogici e in PDF, così come il flusso di dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate, per un periodo di 10 anni.
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Fino ad ora abbiamo analizzato le differenze relative alla compilazione delle fatture in base alle caratteristiche del tuo cliente (privato o azienda).
Occorre però prestare attenzione anche alle caratteristiche specifiche della tua attività e, in particolare, al regime fiscale che hai scelto in fase di apertura della partita IVA.
Se hai un’attività strutturata, dovrai applicare il regime ordinario (o semplificato). In questo caso valgono le regole di compilazione delle fatture che abbiamo visto prima, con una particolarità.
Quando un medico ordinario emette fattura a una clinica o a una società con partita IVA, subisce la ritenuta d’acconto del 20%: la struttura trattiene un quinto del compenso per versarlo direttamente allo Stato a titolo di anticipo sulle imposte del professionista.
In pratica, il valore del pagamento che ti verrà accreditato sarà più basso rispetto all’imponibile indicato in fattura.
Per i medici con un fatturato annuo contenuto (entro la soglia di 85.000 euro), il regime forfettario rappresenta la scelta più diffusa.
In questo caso non si applica mai l’IVA in fattura (nemmeno sulle prestazioni non sanitarie) e, allo stesso modo, il cliente non effettua alcuna ritenuta d’acconto del 20%. Il medico incassa quindi il 100% del compenso pattuito.
Di contro, per le fatture con importi superiori a 77,47 euro sarà centrale versare correttamente l’imposta di bollo.
Scopri requisiti, vantaggi e compilazione della fattura nella guida completa al regime forfettario.
Non solo le regole di fatturazione: se sei un medico dovrai necessariamente addentrarti anche in un obbligo ulteriore, che riguarda la trasmissione delle spese sostenute dai tuoi pazienti al Sistema Tessera Sanitaria (STS).
L’obbligo interessa le fatture che emetti verso pazienti privati e serve all’Agenzia delle Entrate per poter predisporre il modello 730 precompilato.
Cosa devi fare dal punto di vista pratico? Tre gli step operativi:
La scadenza da rispettare è fissata annualmente al 31 gennaio dell’anno successivo a quello di riferimento. Ad esempio, quindi, per le spese del 2026 l’appuntamento è fissato al 31 gennaio 2027, che slitta automaticamente al 1° febbraio cadendo di domenica.
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Dall’analisi fin qui svolta è chiaro che gestire la fatturazione elettronica in qualità di medico richiede particolare attenzione, alla luce delle peculiarità del settore.
Nella fase di compilazione della fattura, in qualità di medico ti capiterà di dover gestire anche il contributo ENPAM.
A differenza delle altre professioni però (come architetti e ingegneri) non si tratta però di una rivalsa nei confronti del cliente. Non dovrai in pratica addebitare obbligatoriamente una percentuale specifica al tuo cliente, in aggiunta al valore del tuo compenso.
Ci sono invece dei casi specifici in cui la voce ENPAM entra direttamente nei rapporti amministrativi e di fatturazione con gli enti o le cliniche.
Quando effettui le tue prestazioni in strutture accreditate con il Servizio Sanitario Nazionale, queste sono tenute a trattenere dal tuo compenso il 4% da versare direttamente all’ENPAM. In fase di compilazione della fattura dovrai pertanto inserire la ritenuta calcolata in percentuale in base al valore della prestazione.
Un ulteriore aspetto pratico è da considerare in caso di visite e prestazioni verso privati.
Le spese sanitarie pagate a medici privati non accreditati al SSN possono essere portate in detrazione fiscale in dichiarazione dei redditi solo se pagate con metodi tracciabili.
Ricorda quindi al tuo paziente che, se intende ottenere il rimborso IRPEF del 19%, dovrà pagarti necessariamente tramite carte di credito, bancomat, prepagate, bonifici, assegni o ad esempio tramite app.
Di contro, tu dovrai tener conto della modalità di pagamento per compilare correttamente il flusso dei dati da inviare al Sistema Tessera Sanitaria.