Ci siamo: finalmente hai compilato la tua fattura elettronica con tutti i campi necessari e hai apposto la firma digitale. Ora non ti rimane altro che inviarla al Sistema di Interscambio (SdI), che la recapiterà al destinatario. Ma entro quando bisogna farlo? In caso di invio tardivo di una fattura elettronica, potresti ricevere sanzioni severe, dal 90% all’180% dell’imponibile non correttamente documentato (secondo quanto stabilito dall’art. 6 del DLgs. n 471/97). Non temere: al termine di questo capitolo saprai esattamente quali sono le scadenze in vigore per la trasmissione della fattura elettronica, sia immediata che differita. Sei pronto? Cominciamo!
Data di emissione, invio e trasmissione della fattura: cosa sono?
Prima di addentrarci nei termini, iniziamo a capire qualcosa in più sull'emissione, invio e trasmissione delle fatture elettroniche.
L’art. 21 del D.p.r. n. 633/72, al primo comma afferma che “la fattura, cartacea o elettronica, si ha per emessa all’atto della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o committente”.
Nel caso della fattura elettronica, l’emissione avviene al momento della trasmissione utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI) gestito dall’Agenzia delle Entrate, secondo quanto stabilito dall’art. 1, comma 3 del Decreto Legislativo n. 127/2015.
Questo significa che la data di emissione è sostanzialmente la data di trasmissione (o invio) della fattura elettronica al sistema di interscambio. Facile, vero? Ora veniamo al dettaglio dei termini.
I termini di emissione della fattura elettronica immediata
La fattura elettronica immediata deve essere emessa (e quindi trasmessa al SdI) entro i 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione (vendita di un prodotto o prestazione di un servizio) a cui il documento stesso si riferisce. Questo termine, stabilito dal D.L. Crescita n. 34/2019, va ad innalzare quello di 10 giorni sancito dal comma 4 della precedente formulazione dell’art. 21 del D.p.r. 633/1972.
Quindi puoi emettere la fattura elettronica SdI o entro le 24 ore del giorno dell’operazione, come di solito avviene con le fatture immediate, oppure in uno dei 12 giorni successivi. In ogni caso, secondo quanto chiarito dall’Agenzia dell’Entrate, nel documento dovrai sempre indicare la data di esecuzione dell’operazione.
Esempio di date per la fattura immediata
Ipotizziamo che il giorno 19/08/2020 tu abbia venduto un bene. Puoi inviare la fattura elettronica al SdI:
-
il giorno stesso dell’operazione, ottenendo:
- data dell’operazione: 19/08/2020,
- data di emissione: 19/08/2020,
- numero e data della fattura: fattura n° del 19/08/2020,
-
campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file della fattura elettronica: 19/08/2020;
-
uno dei 12 giorni successivi, in modo da avere:
- data dell’operazione: 19/08/2020,
- data di emissione: entro il 31/08/2020,
- numero e data della fattura: fattura n° del 19/08/2020,
- campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file della fattura elettronica: 19/08/2020.
Ecco chiariti i termini di invio di una fattura elettronica immediata, quindi del documento che, solitamente, prepari subito dopo aver consegnato il bene venduto o completato il servizio offerto.
Ma quali sono le scadenze qualora volessi ricorrere alla fattura elettronica differita?
I termini di emissione della fattura elettronica differita
La fattura elettronica differita si riferisce a molteplici vendite o prestazioni effettuato nello stesso mese al medesimo acquirente o committente e documentate da un ddt o da un documento analogo.
Può essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione a quello di operazione, secondo quanto indicato dall’art. 21 comma 4 lett. a) del L’art. 21 del D.p.r. n. 633/72 in vigore dal 30/06/2019.
Deve inoltre indicare gli estremi del ddt o del documento analogo da cui è desumibile il dettaglio delle operazioni effettuate.
Quale data devo indicare nella fattura differita?
Il tema è stato fortemente dibattuto tra gli operatori e oggetto di circolari e interlocuzioni con l’Agenzia delle Entrate.
L’Agenzia, nella C.M 14/E/2019, precisa che è possibile indicare quale data del documento la data dell’ultima operazione.
Quindi, ad esempio, in una fattura differita relativa a tre operazioni effettuate il 3, 8 e 19 agosto 2020, si avrebbe:
- data dell’operazione: 3/08/2020 - 08/08/2020 e 19/08/2020,
- data di emissione: entro il 15/09/2020,
- numero e data della fattura: fattura n° del 19/08/2020,
- campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file della fattura elettronica: 19/08/2020.
Questa impostazione, tuttavia, ha creato non pochi dubbi e perplessità, per due motivi:
generalmente nella fatturazione differita la data del documento viene stabilita dall’utente e viene fatta coincidere con l’ultimo giorno del mese;
si possono creare problemi con la corretta numerazione progressiva dei documenti.
Assosoftware, a seguito di un’interlocuzione con l’Agenzia delle Entrate, ha trasmesso importanti chiarimenti. Fermo restando che nella fattura differita risultino le date di effettuazione di tutte le operazioni e che queste debbano essere ricavabili da Ddt, nel campo “Data” del documento si possono indicare:
- la data di predisposizione e contestuale invio allo Sdi (“data emissione“),
- la data di almeno una delle operazioni effettuate nel corso del mese “preferibilmente” la data dell’ultima operazione, come indicato nella C.M. 14/E/2019.
Ad esempio, immaginiamo di avere due prodotti consegnati con Ddt datati 8 e 19 agosto 2020. Puoi optare per due soluzioni:
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data della fattura: 20/09/2020.
invio allo SdI della fattura nello stesso giorno (20/09/2020)
registrazione della fattura nei registri IVA: entro il 15/09/2020;
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data della fattura: la data di uno dei Ddt (il 19/08/2020, oppure il 8/09/2020)
invio allo SdI della fattura: entro il 15/09/2020
registrazione della fattura nei registri IVA: entro il 15/09/2020
La seconda modalità, tuttavia, potrebbe generare delle problematiche nella numerazione dei documenti, rendendo impossibile mantenere una coerente progressione di data e numero della fattura.
Hai annotato tutti i termini e le date? Bene, ora passiamo a vedere cosa fare per ricevere una fattura elettronica e registrarla correttamente.
